文摘
数据信息化的快速发展的背景下,企业管理的评价和分析会计风险是企业可持续发展的关键环节。基于企业管理会计风险分析的理论基础,本文从财务风险选择11代表企业财务风险指标通过相关分析指标,然后选择8关键指标,通过关联规则,影响企业财务风险评估和分析公司的财务风险。最后,本文以中国的20家ST公司为研究对象进行实证研究。根据财务风险的评估和分析公司的管理会计,它从四个模块提出了措施来增强公司的抗风险能力。
1。介绍
目前,在全球需求萎缩的环境和经济衰退,大多数公司也进入了一个新的正常的低利润率和低增长率。企业不仅面临的困难越来越大的经营风险,还面临着严峻的挑战,如增加金融压力和综合成本的上升。在操作的过程中,如果一个企业能够准确地发现潜在的危险因素,企业可以直接和可持续发展的有力保证。因此,企业财务风险指标的选择和整体模型和其他相关理论的建设也起到了促进作用和积极影响公司的持续健康发展。
数据挖掘是找到和法律之间的关系从大量的信息和数据,非结构化,模糊的实际数据,为企业管理决策提供强有力的支持。将数据挖掘技术引入到财务分析的策略已成为当今主流的发展方向。与风险分析的帮助下,企业能够更全面、科学地理解金融风险并采取相应的防御措施以更积极的态度。市场经济低迷的背景下,中国企业面临越来越大的竞争压力。数字时代的到来已经迎来了一个新的方法,强调规律的表现在大规模数据分析相比,传统的假设分析方法。信息数据管理会计中也是一个重要的资源。因此,这种方法已经被完全应用于企业的管理会计金融风险评估。具体表现是,基于数据挖掘技术,将企业发展的动态特性,注重时效性和实用性,并建立企业财务风险分析模型。确保企业运行中存在的潜在风险因素可以发现在时间和积极解决和处理。
大数据的快速发展的背景下,本文使用关联规则算法挖掘关键指标影响企业财务风险的管理会计。然后,本文评估企业的财务风险管理会计通过关键指标,发现企业财务风险的根本原因,并提出相关建议。
2。文献综述
管理会计是会计的一个分支,目的是提高企业管理效益和经济效益。学者进行研究的发展趋势和方法创新管理会计(1,2]。毛利族和Heitger阐述管理会计所面临的机遇和挑战,提出研究管理会计的作用,基于国际管理会计框架(3]。孟等人进行了研究总结在中国327年的文献,发现管理会计的研究方法更多样化,主要反映在显著增加的比例基于数据库的实证研究和调查研究4]。历下和汁水整理相关研究管理会计工具和实际应用中存在的典型问题,提出加强研究的初步预算,生产成本标准、业务流程和内部评价机制的管理会计5]。在管理会计中,传统成本计算方法已经不能满足管理者的需要。Ponisciakova等人提出了一个基于活动的成本核算方法取代传统的成本计算方法,这样可以更准确地收集和计算成本6]。杨等人讨论了管理会计在中国的研究热点,并提议应该更多的关注未来管理会计模式的案例研究(7]。
在大数据时代,数据挖掘和分析改善了数据和信息的使用价值在会计行业,促进了会计行业的发展8]。Minxia分析大数据技术对管理会计的影响两个方面的机遇和挑战,提出策略,如加强数据存储技术和建筑分析平台,促进管理会计的发展的时代大数据(9]。Mihăilă提出,企业需要开发管理会计业务和开发一个系统来记录和挖掘数据信息根据企业管理的需要10]。在大数据的背景下,华和王提出了管理会计信息应用程序基于企业信息融合框架,它提供了一个参考管理会计的应用和发展11]。通过实证测试,Yigitbasioglu发现信息系统灵活性和管理会计适应性有显著的正相关关系和深化管理会计和信息系统,探索之间的联系因素的作用,促进管理会计(12]。为了更好地利用业务分析数据,Appelbaum等人讨论了业务分析对管理会计的影响从企业系统的角度,提出了管理会计数据分析框架(13]。
为了更好地利用业务分析数据,Al-Maolegi和Arkok讨论了业务分析对管理会计的影响从企业系统的角度,提出了管理会计数据分析框架(14,15]。我华阳和果河利用关联规则算法和分析企业的销售会计数据,根据分析结果制定相应的销售计划为管理者提供更多的决策信息(16]。Wamba等人提出了一个解释框架来评估大数据的商业价值通过案例研究等方法,确定了实现大数据战略管理会计的价值(17]。
综上所述,国内外学者已经做了很多研究大数据和企业管理会计,但有相对较少的研究,结合大数据和企业管理会计真正应用大数据管理会计应用程序的方法。因此,基于关联规则的算法,评估和分析企业的财务风险管理会计通过具体的财务指标。
3所示。企业管理会计的风险评估和分析基于关联规则
数据挖掘可以解决一些技术障碍的实现管理会计通过与大量的数据获取和利用信息,复杂的结构,隐性知识(18,19]。和关联规则是数据挖掘的主要形式,寻找不同的物品在同一个事件的相关性(20.]。根据关联规则的挖掘结果,并筛选出关键财务指标来评估和分析企业管理会计的财务风险并提出了相关建议。具体的过程如图1。
3.1。选择企业管理会计的财务风险评价指标
大多数中国企业主要关注财务指标的管理过程。选择财务指标的传统方法是基于个人经验和认知判断,占很大比例的主体性。本文选择企业的财务指标,利用数据挖掘的方法来分析财务指标之间的相关性,并选择最具有代表性的财务指标。企业管理会计的财务风险评价指标体系主要分为四个方面:企业盈利能力、企业偿债能力、企业经营能力和企业增长能力。具体的指标和含义如表所示1。
3.1.1。企业盈利能力指标
盈利能力是最重要的一个核心指标在一个公司的财务报表,它反映了公司的能力来创造利润。在盈利能力指标,净利润率和毛利率反映的收入水平由该公司的销售收入在一定时期,和利润率水平反映了公司的力量的能力。基本每股收益反映每个股东权益,创造的收入和总股本的增加将导致相对基本每股收益的稀释。总资产由负债和股东权益,和总资产收益率反映了基金投资所产生的收入水平,由债权人和股东。总资产回报率指数是用来比较同一行业的相对水平,它反映了水平的公司的股东权益和负债创造收入。总资产回报率水平反映了公司的盈利能力的力量。
3.1.2。企业偿债能力指标
企业偿债能力指标分为长期偿债能力和短期偿债能力。偿付能力不足的企业将会影响企业的正常运行,造成企业筹集资金的难度和成本增加和社会声誉的下降。
短期偿债能力指标通常由三个因素:速动比率、流动比率和现金比率。该公司的速动比率指标来评估和衡量一个公司的短期偿债能力。能力越强的企业的速动资产在短时间内实现,企业的短期偿债能力越强。流动比率反映了公司的相对水平的流动资产和流动负债。如果流动比率过高或过低,就会产生更大的影响。现金比率反映了公司的能力来弥补短期债务的现金流。更多的现金在公司的账目,更有利偿还公司的债务,但它也表明,公司使用现金的能力是不够的。
长期偿债能力指标通常是衡量资产负债率和利息保障比率。也被称为财务杠杆,杠杆比率反映了企业负债和自由资产的相对水平。一个合理的水平的资产和负债有利于企业的良好运作。过高的资产负债率将导致更高的风险,为企业和资产负债率过低不利于企业的扩张和快速发展。利息保障比率衡量企业创造的利润是否能够支付利息支出水平。的利息保障比率表明企业的长期偿债能力的力量。
3.1.3。企业经营能力指数
一个企业的作战能力反映了整个业务流程的运作效率水平,包括生产,销售,和收集付款。企业的作战能力也反映了运营商的运营效率和能力的企业。总资产周转率越高,越高的市场认可产品的公司,和公司的资产可以迅速转化为销售收入,对公司带来好处。的总资产周转率反映了企业的营运能力的力量。较高的应收账款周转率不仅意味着公司可以迅速恢复销售付款但也反映出客户的认可公司的产品和公司的整体竞争力。存货周转率越高,企业的存货越少,越少的基金数量的库存,和减少企业的生产成本的库存。
3.1.4。企业成长能力指标
企业成长能力的措施的发展潜力企业通过自身的生产经营活动。快速增长的企业往往是积极与总资产的三个因素,企业的营业收入和市场份额。总资产等于所有者权益和公司负债的总和。总资产增长率的增加表明,企业的发展趋势正在改善,但一个合理的资产负债率是一个不可或缺的因素在评估总资产的增长速度。营业收入增长率越高,企业的增长速度越快。营业收入的增加主要由两个因素:产品的增加由企业和劳务提供的增加。净利润增长率的水平反映了公司的力量创造收入的能力。公司产品的升级会导致价格上涨,销售成本的增加,和扩大公司的规模将会影响公司的净利润的增长。
3.2。管理会计指标的相关分析
使用传统方法分析变量的相关系数分析选定的财务指标的相关性。相关系数的计算公式如下:
方程(1)代表两个变量的相关性。其中,和代表两个不同的变量,表示两个变量的相关系数和 ,当需要不同的值,这两个变量之间的关系是不同的。当 ,两个变量之间的关系完全是积极的;当 ,两个变量之间的关系是线性积极;当 ,两个变量之间的关系是完全不相关的;当 ,两个变量之间的关系是线性负相关;当 ,两个变量之间的关系是完全负相关的。
3.3。企业财务指标的风险等级的定义
在挖掘关联规则的算法,数据通常是离散的,而企业财务数据通常是连续的。因此,使用关联规则时,有必要将连续数据转化为离散数据通过定义财务数据指标,提出了离散分布特征。此外,还有财务指标的值之间存在较大的差异。本文将企业财务指标的风险水平基于五个层次,如表所示2。
3.4。金融风险评估模型,基于关联规则的企业管理会计
通过关联规则,金融风险管理会计指标之间的关系挖掘,企业管理会计的财务风险指标进行了分析和评估,找到原因的风险企业管理会计。
3.4.1。建立企业管理会计的概念层次树的财务风险
构建风险概念层次树的关键是建立企业管理会计金融风险评估模型,和各级指标之间的关系可以更清楚的表达层次树。通过对低层次的财务指标的分析,延伸到高层的概念,最后,发现企业管理会计风险的水平。
企业管理会计的财务风险指标体系主要分为四个模块:盈利能力,偿债能力,操作,和增长。每个模块有两个层次,主要是相关模块的具体指标。因此,整个财务风险概念层次树分为四个级别,如图2。第一层是根节点来管理企业财务风险。第二层的四个主要模块是企业的盈利能力,偿债能力,营运能力,和增长能力。第三层是企业财务风险评价的综合指数。第四层是四个模块下具体的财务指标,包括毛利率、净利润率、应收帐款周转率。
3.4.2。数据挖掘策略不同阈值的支持
当对每一层进行数据挖掘,对财务指标的最小支持度阈值的方法需要建立。一般来说,财务指标水平越低,相应的最小支持度阈值越小。以利润指标为例,如图3,第二层次的最小支持度阈值是20%,第三层次的最小支持度阈值是10%,和第四的最小支持度阈值水平是5%。
3.4.3。结果输出和解释
逐步调整支持不同的阈值,利用关联规则算法矿山企业管理会计风险指标的数据,分析和比较财务指标在不同的性能阈值的支持,最后关键指标评价财务风险。
4所示。实证研究企业财务风险分析
4.1。选择的样本公司
中国圣(特殊待遇)公司是指上市公司连续两年净利润是负面的或证券交易所认为财务状况是不正常的。ST公司的管理会计风险相对较大,具有一定的代表意义。因此,本文选择56 ST公司在中国上市公司从2016年到2021年,删除一些异常数据和不完整数据ST公司,最后选择20家公司作为样本公司。本文中的企业数据来自金融终端软件数据的选择。
4.2。会计在企业管理中财务风险指标的选择
根据企业的实际情况选择本文常用的指标体系,共收集了16个财务指标,即:(1)毛利率,(2)净利润率,资产回报率(3),(4)基本每股收益、总资产回报率(5),(6)速动比率,(7)流动比率、现金比率(8)、(9)资产负债率、利息保障比率(10),(11)总资产周转率比率,(12)应收账款周转率,存货周转率(13),(14)总资产的增长,净利润增长率(15),(16)营业收入的增长率。这些企业管理会计财务风险指标有一定的相关性。运行SAS软件模块,通过相关系数计算得到指标之间的相关系数如表所示3。
根据相关系数通过SAS软件,财务风险指标非常高的正负相关性,相关系数大的财务风险指标在同一个模块中检查和排除。最后,获得了11个财务指标,即:毛利率、净利润率、净资产收益率、基本每股收益、流动比率、现金比率、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、总资产增长率和净利润增长率。
4.3。管理会计风险评估基于关联规则
4.3.1。重建基于上述财务指标数据的离散化原则
样本数据的相关分析后,之前的索引值重建得到11个财务指标,然后离散数据重建。数据表中列出的一些指标4。
金融指数值后重建基于上述离散化原理,连续财务指标数据转化为离散的财务指标数据如表所示5。
4.3.2。结果输出和解释
使用SAS软件进行关联规则挖掘在选择财务指标通过先验的算法。选择不同的阈值的支持和信心值,当评分数据的频繁项集对应的阈值以下,设置前频繁项集 ,和新阈值重新计算下的频繁项集。二次筛分和重组这些数据最终得到频繁项集,寻找数量和规则财务指标之间的关联规则。
数据集是中国ST公司的财务指标数据从2016年到2021年,如表所示6。当支持阈值是0.6置信阈值是0.3,86发现关联规则。当支持阈值是0.7置信阈值是0.3,34关联规则发现。当支持阈值是0.8置信阈值是0.7,4发现关联规则。
通过挖掘和分析财务指标的关联规则算法的ST公司和协会的数量之间的关系在不同的支持和信心阈值阈值,发现一些关键财务指标时总是频繁出现的企业管理会计危机发生。他们如下:股本回报率,基本每股收益、流动比率、现金比率、应收账款周转率、存货周转率、总资产增长率、净利润增长率等八个财务指标。
4.3.3。财务风险在企业管理会计的分析
基于数据挖掘的关联规则算法的分析,影响管理会计的关键指标的风险企业,即:股本回报率,基本每股收益、流动比率、现金比率、应收账款周转率、存货周转率、总资产增长率、净利润增长率。这些关键指标充分反映企业管理会计风险的程度从某些角度,为投资者提供一个参考依据来判断企业盈利能力、债务偿还、操作、增长,和其他方面。根据这些关键财务指标的价值,财务指标的风险等级判断,和盈利能力、债务偿还,操作,和增长的企业管理会计进一步获得风险。
5。结论
企业财务风险评估的过程中,使用关联规则筛选财务风险指标,找出关键指标对企业财务风险的影响更大,并提高企业对管理会计金融风险的防御能力。可以看出从财务风险评价指标的分层树建立本文企业需要系统地防止金融风险。具体的财务指标,企业在选择时应重点关注以下几方面预防潜在的金融风险。
一是企业经营方面的风险管理。重点应该放在应收帐款周转率和存货周转速度。应收账款周转率是企业资产与流率呈正相关,这是直接关系到企业资产的流动。
其次是管理公司的盈利能力。重点应该是每股收益和股本回报率,两者都是外部投资者关注的焦点。他们是直接关系到公司的利润回报率,他们相互呈正相关。利润率越高,越高每股收益和净资产收益率。
第三是企业增长能力的评估。我们应该关注净利润的增长和总资产的增长速度,主要是因为净利润增长率密切相关企业的业务性能和显著相关。作战性能将主要影响评估和判断公司未来的增长潜力。企业的经营效率越高,增长潜力就越大。
第四,在评价企业偿债能力,流动比率和现金比率应该主要关注,两者都可以实现一个全面的判断企业的长期和短期偿债能力。
6。讨论
本文在研究的过程中,仍有一些局限性。在未来,有必要进行深入的探索数据挖掘技术来提高数据挖掘的效率。和继续探索数据挖掘方法与企业管理会计风险分析。此外,它将从企业管理会计风险分析研究企业管理会计风险预警模型。
数据可用性
标签数据集用于支持本研究的发现可以从相应的作者。
的利益冲突
作者宣称没有利益冲突。
确认
这项工作是支持的重点项目2019年广西高等教育本科教学改革项目(2019号jgz145)和部分广西财经大学高层次人才引进项目2017年(没有。BS2019010), 2018年国家社会科学基金(18 bjy015),会计本科专业的集成创新项目2020年广西民族大学(2020号jga166),和2021年广西教育科学规划资助重点项目(2021号a038)。